Ulga termomodernizacyjna 2026: fotowoltaika, magazyn energii, pompa ciepła. Co odliczysz i jak połączyć z dotacją

Jeśli jesteś właścicielem albo współwłaścicielem domu jednorodzinnego, możesz odliczyć od dochodu do 53 000 zł wydatków na panele, magazyn energii, pompę ciepła, docieplenie czy okna. Odliczasz tylko to, co zapłaciłeś z własnej kieszeni: część pokrytą dotacją trzeba odjąć. Przy magazynie 10 kWh za 25 000 zł z dotacją PME2 odliczysz 17 500 zł, a podatek spadnie o 2 100 zł, 3 325 zł albo 5 600 zł, zależnie od Twojej stawki.

Aktualizacja: 18.10.2026 · ok. 9 min czytania · każda liczba ze źródłem

Ulgę i dotację da się połączyć.Ten sam wydatek nie może być jednak sfinansowany dwa razy: najpierw odejmujesz dotację, a odliczasz resztę.

Policz dotację

Najważniejsze zasady w skrócie

Kto: właściciel lub współwłaściciel budynku mieszkalnego jednorodzinnego, także w zabudowie bliźniaczej i szeregowej. Rozliczasz się według skali podatkowej, podatkiem liniowym 19% albo ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Ile: najwyżej 53 000 zł na podatnika, łącznie na wszystkie przedsięwzięcia we wszystkich domach, których jesteś właścicielem lub współwłaścicielem.
Od czego: od dochodu (przy ryczałcie od przychodu), a nie od podatku. Ile zyskasz, zależy więc od Twojej stawki.
Jak długo: przedsięwzięcie musisz zakończyć w ciągu 3 lat, licząc od końca roku, w którym zapłaciłeś pierwszą fakturę. To, czego nie zmieścisz w dochodzie, odliczasz w kolejnych latach, najdłużej przez 6 lat od końca roku pierwszego wydatku (art. 26h ust. 7 ustawy o PIT, czyli o podatku dochodowym od osób fizycznych).
Na podstawie czego: faktur od czynnego podatnika VAT (podatku od towarów i usług).

Kto może skorzystać z ulgi

Ulga przysługuje osobie, która jest właścicielem lub współwłaścicielem domu jednorodzinnego i sama poniosła wydatek. Nie wystarczy, że w domu mieszkasz: jeśli dom należy do rodziców, a Ty płacisz za pompę ciepła, ulgi nie ma ani Ty, ani oni.

Ulga dotyczy domów już wybudowanych. Ministerstwo Finansów pisze wprost, że nie przysługuje przy budynku w budowie. Panele i magazyn montowane w nowym domu, zanim stanie się on budynkiem, nie dają więc prawa do odliczenia.

Limit 53 000 zł liczy się na osobę. Małżonkowie, którzy są współwłaścicielami domu i oboje ponieśli wydatki, mogą odliczyć łącznie do 106 000 zł, ale razem nie więcej, niż naprawdę wydali.

Co można odliczyć: panele, magazyn, pompa ciepła

Listę wydatków określa rozporządzenie z 21 grudnia 2018 r. w sprawie wykazu materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z termomodernizacją. Od 1 stycznia 2025 r. obowiązuje w brzmieniu zmienionym rozporządzeniem z 19 grudnia 2024 r. Odliczysz materiał lub urządzenie i jego montaż.

Wydatek	Czy odliczysz w 2026 r.	Uwagi
Panele fotowoltaiczne z montażem	tak	razem z infrastrukturą potrzebną do ich działania
Magazyn energii lub magazyn ciepła z montażem	tak, od 1.01.2025	razem z infrastrukturą potrzebną do ich działania
System zarządzania energią	tak, od 1.01.2025	zakup i montaż
Pompa ciepła z montażem	tak	tylko jeśli ogrzewa dom albo wodę użytkową
Klimatyzator z funkcją grzania, pompa powietrze-powietrze	nie	według Krajowej Administracji Skarbowej
Kolektor słoneczny z montażem	tak	razem z infrastrukturą
Kocioł na biomasę	tak	tylko spełniający wymagania ekoprojektu i niezakazany uchwałą antysmogową
Kocioł gazowy albo olejowy kondensacyjny	nie, od 1.01.2025	był na liście do końca 2024 r.
Docieplenie ścian, dachu, fundamentów	tak	materiały i robocizna
Okna, drzwi zewnętrzne, bramy garażowe	tak	zakup i wymiana
Audyt energetyczny, termowizja, projekt	tak	audyt wykonany przed rozpoczęciem prac
Demontaż starego kotła na węgiel lub drewno	tak	usługa

Magazyn może być osobnym urządzeniem albo częścią większej instalacji, np. dokupionym do paneli, które masz od lat. Ministerstwo Klimatu i Środowiska potwierdza, że ulga obejmuje zakup i montaż magazynu energii lub ciepła oraz infrastruktury potrzebnej do ich działania.

Dotacja a ulga: odliczasz tylko resztę

Ustawa wyłącza z ulgi wydatki w części sfinansowanej albo dofinansowanej ze środków NFOŚiGW (Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej) lub wojewódzkich funduszy (WFOŚiGW). Wyłączone są też kwoty, które ktoś Ci zwrócił w jakiejkolwiek formie. Dotyczy to programów PME2 (Przydomowe Magazyny Energii), Mój Prąd i Czyste Powietrze.

W praktyce: z faktury odejmujesz dotację, a ulgę liczysz od tego, co zostało. Jeśli kupiłeś magazyn w 2026 r., a dotacja przyjdzie w 2027 r., są dwie możliwości:

dotacja przyszła, zanim złożyłeś PIT za 2026 r.: od razu odliczasz tylko część niepokrytą dotacją;
dotacja przyszła po złożeniu PIT: w zeznaniu za 2027 r. doliczasz do dochodu kwotę, którą wcześniej odliczyłeś, a która okazała się pokryta dotacją.

To ważne przy PME2, bo tam najpierw kupujesz, montujesz i płacisz, a dopiero potem składasz wniosek. Nabór rusza 20.10.2026 o 9:00 i potrwa do 1.10.2027 albo do wyczerpania budżetu 1 mld zł. Zasady dotacji opisujemy w artykule Przydomowe Magazyny Energii 2026.

Przykład: magazyn 10 kWh za 25 000 zł z dotacją PME2

Dom w net-billingu kupuje magazyn energii o pojemności 10 kWh (kilowatogodzin) za 25 000 zł brutto z montażem. To 2 500 zł za kWh, czyli poniżej progu 3 000 zł za kWh, który stawia PME2.

Dotacja PME2: 30% z 25 000 zł to 7 500 zł. Limit 800 zł za kWh daje 8 000 zł, a limit dla net-billingu to 16 000 zł. Dostajesz najmniejszą kwotę, czyli 7 500 zł.
Do odliczenia w uldze: 25 000 zł − 7 500 zł = 17 500 zł.
O ile mniej podatku: zależy od stawki, którą płacisz od ostatniej złotówki dochodu.

Jak się rozliczasz	Odliczenie	Mniej podatku	Magazyn kosztuje Cię naprawdę
Skala podatkowa, stawka 12%	17 500 zł	2 100 zł	15 400 zł
Podatek liniowy 19%	17 500 zł	3 325 zł	14 175 zł
Skala podatkowa, stawka 32%	17 500 zł	5 600 zł	11 900 zł

Jeśli dostaniesz też dodatek PME2 do 2 000 zł za falownik albo magazyn wyprodukowany w UE, dotacja rośnie do 9 500 zł, a odliczenie spada do 15 500 zł. Ulga daje wtedy 1 860 zł, 2 945 zł albo 4 960 zł.

Uczciwie trzeba dodać, że 32% liczysz tylko od dochodu powyżej progu skali. Jeśli odliczenie „zjedzie” poniżej progu, część ulgi policzysz po 12%. Gdy Twój dochód jest za mały, resztę odliczysz w kolejnych latach.

Jakie dokumenty są potrzebne

Faktury VAT od firmy, która jest czynnym podatnikiem VAT i nie korzysta ze zwolnienia. Faktura z innego kraju UE z VAT też się liczy. Status firmy sprawdzisz przed zapłatą w naszym sprawdzeniu firmy po NIP.
Potwierdzenie dotacji albo umowa o dofinansowanie, żeby wiedzieć, ile odjąć.
Zeznanie z załącznikiem PIT/O. Ulgę wykazujesz w PIT-36, PIT-37, PIT-36L albo PIT-28. Wydatki odliczasz w zeznaniu za rok, w którym je poniosłeś.
Pilnuj terminu 3 lat. Jeśli nie zakończysz przedsięwzięcia w terminie, doliczasz odliczone kwoty do dochodu za rok, w którym termin minął.

VAT z faktury wliczasz do wydatku, o ile nie odliczyłeś go wcześniej jako przedsiębiorca.

Pułapki: kiedy tracisz ulgę albo musisz ją oddać

Paragon zamiast faktury. Ustawa każe ustalać wydatki na podstawie faktur. Paragon bez danych nabywcy nie wystarczy, więc przy zakupie sam poproś o fakturę na swoje imię i nazwisko.
Faktura na małżonka, który nie jest właścicielem. Jeśli dom jest wspólny, nie ma znaczenia, na które z Was wystawiono fakturę. Jeśli jednak dom należy tylko do jednego z małżonków, a faktura jest na drugie, ulgi nie ma.
Rachunek od firmy zwolnionej z VAT. Mała firma montażowa na zwolnieniu podmiotowym wystawia rachunek albo fakturę bez VAT. Takiego wydatku nie odliczysz.
Zakup w poprzednim roku. Wydatek liczy się w roku, w którym go zapłaciłeś. Faktura z 2025 r. należy do PIT za 2025 r., a od końca 2025 r. biegną 3 lata na zakończenie całego przedsięwzięcia.
Odliczenie przed dotacją. Odliczysz całą fakturę, a potem przyjdzie dotacja. Wtedy w następnym zeznaniu doliczasz tę kwotę do dochodu.
Dom w budowie. Ulga dotyczy tylko budynków już wybudowanych.

Masz już ofertę na panele albo magazyn? Sprawdź ją, zanim podpiszesz: cena za kWh decyduje i o dotacji, i o tym, ile odliczysz.

Jak liczymy

Dotacja PME2: 30% kosztów, najwyżej 800 zł za 1 kWh pojemności i najwyżej 16 000 zł w net-billingu (8 000 zł w net-meteringu). Koszt magazynu nie może przekroczyć 3 000 zł za 1 kWh, liczony bez falownika i systemu zarządzania energią. Dodatek do 2 000 zł za urządzenie z UE, przy łącznej dotacji najwyżej 50% kosztów.
Zakładamy, że 25 000 zł to cena samego magazynu z montażem i VAT, bez falownika.
Odliczenie w uldze = cena − dotacja. Mniej podatku = odliczenie × stawka podatku (12%, 19% albo 32%).
Nie liczymy składki zdrowotnej ani innych ulg. Zakładamy, że dochód wystarcza na całe odliczenie w jednym roku i że w całości opodatkowany jest jedną stawką.

Co zrobić teraz

Sprawdź w księdze wieczystej albo w akcie notarialnym, kto jest właścicielem domu. Fakturę wystaw na tę osobę.
Przed zapłatą sprawdź, czy firma jest czynnym podatnikiem VAT.
Policz dotację i od ceny odejmij jej kwotę. Reszta to Twoja ulga.
Zachowaj faktury, potwierdzenia przelewów i dokumenty dotacji przez cały okres odliczania.

Policz dotację

Częste pytania

Czy ulga termomodernizacyjna obejmuje magazyn energii?

Tak, od 1 stycznia 2025 r. Wykaz wydatków obejmuje magazyn energii lub magazyn ciepła wraz z infrastrukturą potrzebną do ich działania, a także ich montaż i system zarządzania energią.

Czy mogę odliczyć fotowoltaikę, jeśli dostałem dotację z Mojego Prądu?

Tak, ale tylko część, której dotacja nie pokryła. Wydatki sfinansowane ze środków NFOŚiGW lub WFOŚiGW nie podlegają odliczeniu.

Ile wynosi limit ulgi termomodernizacyjnej w 2026 r.?

53 000 zł na podatnika, łącznie na wszystkie przedsięwzięcia w domach, których jest właścicielem lub współwłaścicielem. Limit nie odnawia się co roku.

Czy pompa ciepła powietrze-powietrze łapie się na ulgę?

Według Krajowej Administracji Skarbowej nie: klimatyzatory z funkcją grzania, także z pompą powietrze-powietrze, nie są w wykazie. Pompa ciepła jest w wykazie, jeśli jest częścią instalacji ogrzewania domu albo przygotowania ciepłej wody.

Co, jeśli sprzedam dom w trakcie odliczania?

Serwis podatki.gov.pl wskazuje, że jeśli część ulgi przeniosłeś już na kolejne lata, możesz ją dalej odliczać po sprzedaży albo darowiźnie domu (art. 26h ust. 7 ustawy o PIT).

Czy kocioł gazowy można jeszcze odliczyć?

Nie, jeśli kupiłeś go w 2025 r. lub później. Kotły gazowe i olejowe kondensacyjne oraz zbiorniki na gaz i olej usunięto z wykazu od 1 stycznia 2025 r.

Źródła

Sejm, Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych, tekst jednolity Dz.U. 2026 poz. 592 (art. 26h), stan na 2026-10-18
Sejm, Ustawa z 9 listopada 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, Dz.U. 2018 poz. 2246 (wprowadzenie art. 26h), stan na 2026-10-18
Sejm, Rozporządzenie Ministra Inwestycji i Rozwoju z 21 grudnia 2018 r. w sprawie wykazu materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z przedsięwzięciami termomodernizacyjnymi, Dz.U. 2018 poz. 2489, stan na 2026-10-18
Sejm, Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Technologii z 19 grudnia 2024 r. zmieniające to rozporządzenie, Dz.U. 2024 poz. 1943 (magazyn energii, usunięcie kotłów gazowych i olejowych), stan na 2026-10-18
Sejm, Rozporządzenie zmieniające z 2021 r., Dz.U. 2021 poz. 2214 (kocioł na biomasę), stan na 2026-10-18
Krajowa Administracja Skarbowa, podatki.gov.pl, Ulga termomodernizacyjna PIT (aktualizacja 12.10.2026), stan na 2026-10-18
Ministerstwo Finansów, Zasady stosowania ulgi w PIT na wsparcie termomodernizacji budynków jednorodzinnych (11.09.2019), stan na 2026-10-18
Ministerstwo Klimatu i Środowiska, Odlicz zakup magazynu energii od dochodu (16.06.2025), stan na 2026-10-18
NFOŚiGW, Przydomowe Magazyny Energii, o programie, stan na 2026-10-18

Czytaj dalej

Pompa ciepła z Czystego PowietrzaDo 35 200 zł na pompę powietrze-woda, ale tylko z listy ZUM, po audycie i w zamian za stary kocioł na węgiel lub drewno.
Uchwała antysmogowa na ŚląskuKopciuch jest na Śląsku nielegalny od 1.01.2026, a kotły klasy 3 i 4 mają czas do końca 2027 r.: terminy, kary i dotacje.
Czy fotowoltaika się jeszcze opłaca?Instalacja 6 kWp w 2026 r.: 2 300–3 950 zł oszczędności rocznie i zwrot po 7–16 latach. O wyniku decyduje autokonsumpcja, nie miasto.